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美国主要的税种

2016-04-29 16:10 来源:www.poagent.com 点击: 编辑:易辰国际

一、个人所得税

美国个人所得税分为联邦个人所得税、州个人所得税和地方个人所得税,其中以联邦个人所得税为主。

(一)纳税人

个人所得税的纳税人包括:美国公民、居民和非居民。美国公民是指出生在美国的人和加入美国国籍的人。美国居民指非美国公民,但根据《美国移民法》拥有法律认可的永久居住权(如获得绿卡)的人。不符合美国公民和居民身份的为非居民。

(二)课税对象和税率

个人所得税的课税对象是美国公民和居民来源于全球的所得,非美国居民来源于美境内的所得。

2011年联邦个人所得税税率

                            金额单位:美元

税率

单身

已婚合并报税;符合资格的丧偶报税人

已婚单独报税收入

户主[5]收入

10%

不超过8500

不超过17,000

不超过8,500

不超过12,150

15%

8,500-34,500

17,000-69,000

8,500-34,500

12,150-46,250

25%

34,500-83,600

69,000-139,350

34,500-69,675

46,250-119,400

28%

83,600-174,400

139,350-212,300

69,675-106,150

119,400-193,350

33%

174,400-379,150

212,300-379,150

106,150-189,575

193,350-379,150

35%

379,150及以上

379,150及以上

189,575及以上

379,150及以上


(三)应纳税所得额及应纳税额计算

个 人所得税的计算方法是:税法规定的纳税人全部所得先减去不予计列所得(为总所得);然后减去税法规定的应在“调整所得前扣减的项目”(为调整所得);再减 去分项扣减款项或标准扣减款项;再减去免税项目(为应纳税所得额);乘以适用税率(为应纳税额);最后减去税收抵免税款和已付税款等,即为最终的纳税款。

2011年扣除标准

分 类

扣除标准

已婚合并纳税,配偶健在

11,600

户 主

8,500

单 身

5,800

已婚,单独申报

5,800


 
(四)征收方法

美国个人所得税应税期限为一年。特殊情况可少于12个月。全年纳税年度截止于每年1231日的,为按日历年度计的纳税年度;截止于每年度其他的任何一个日期的,为按财务年度计的纳税年度。

个人所得税的纳税人按日历年度为纳税年度的,在纳税年度次年的415日前申报纳税;按财务年度为纳税年度的,应在纳税年度终止后次年的4 15日前申报纳税;领取工薪的纳税人,由雇主预扣代缴。

二、公司所得税

美国公司所得税是对美国公司的国内外所得、外国公司来源于美国境内所得征税的税种。

公 司所得税分联邦、州地方两级征收。一家在美国运营的公司除了要申报联邦政府所得税,还要在企业注册地、经营地所在州申报所得税。美国联邦、州及地方政府要 求公司每年年末汇总申报缴纳公司所得税或特许权税,每个季度预缴税费,年末税务核算则多退少补。每年年末的所得税申报不仅申报所得税核算明细,还需要申报 大量公司信息。政府一般准许公司六个月的所得税申报宽限期,但税款缴纳截止日不可递延。

(一)纳税人

公 司所得税以美国公司和外国公司作为纳税人。美国税法规定,凡是根据各州法律成立并向各州政府注册的公司,不论其设在美国境内或境外,也不论其股权属谁,均 为美国公司。凡是根据外国法律而成立,并向外国政府注册的公司,不论其设在美国境内或境外,即使股权的全部或部分属于美国,都是外国公司。

(二)课税对象和税率

美国公司所得税的课税对象是美国公司来源于美国境内外的所得(即全球所得)和外国公司来源于美国境内的所得,主要包括经营收入、资本利得、股息、租金、特许权使用费、劳务收入和其他收入等。

公司所得税采取超额累进税率,近两年具体税率见下表,2011年与2010年相比,税率没有变化。

2010年和2011年的联邦公司所得税税率[7]

应纳税所得

(单位:美元)

公司税率

2010年

2011年

最初50,000

15%

15%

50,000-75,000

25%

25%

75,000-100,000

34%

34%

100,000-335,000

39%

39%

335,000-10,000,000

34%

34%

10,000,000-15,000,000

35%

35%

15,000,000-18,333,333

38%

38%

超过18,333,333

35%

35%

(三)应纳税所得额、应纳税额的计算

应纳税所得额是公司总所得减去为取得收入而发生的、税法允许扣除的各种费用和损失后的余额。允许扣除额是由税法事先规定的、公司在取得总所得过程中发生的必要营业和非营业支出。

公司所得税的纳税人可以选择各自的纳税年度,即纳税的起讫日期,但一经确定,就不得随意改变。纳税人可以选择权责发生制、现金收付制或其他会计核算方法作为计税方法。

一般情况下,纳税人应在每年415日前提交预计申报表和上年实际纳税表,并按预计申报表在该纳税年度的415日、615日、915日、1215日前,按一定的比例缴纳公司所得税。公司所得税按年一次征收。纳税人可在其选定的纳税年度终了后两个半月内申报纳税。年度之间的亏损可以抵补和结转,本年度亏损,可向上转抵3年,向下结转15年。

  (四)各州公司所得税

美 国各州及地方政府均设有各自的税制体系,包括独立的税法规定、税收征缴以及税务司法机构。州(地方)政府可征收州(地方)所得税、消费税、使用税、财产税 等,部分州还征收特许权税。美各州及地方政府税收规定存在差异,在美经营的企业必须要了解与其有关联的州及地方税收法规。

一家从事跨州业务的美国公司是否要在不同州申报纳税,取决于该公司是否在该州建立了“关联”(nexus)。 “关联”的建立通常与公司的经营活动有关。例如,是否有来源于该州的营业收入、是否在该州拥有资产、公司的在职人员在该州是否有实际经营活动等。一旦该州 认定公司与本州有足够的“关联”,就有权对公司征收所得税或其他税。如一家公司与数州都有足够的“关联”,则需将总应纳税所得在几个州之间进行分摊后再分 别计算各州所得税,分摊原则通常考虑三个因素:工资、财产和销售收入。大多数州允许三因素平等权重,也有一些州对三因素给予不同权重。

综上,美国各州的公司所得税规定、税率均有不同,拟赴美投资的中国企业应根据自身情况,选择合适的州。
各州公司所得税税率(截至201211日)[8]

州名称

税率和适用范围

备注

阿拉巴马

6.5%

 

阿拉斯加

1.0% >$0

2.0% >$10K

3.0% >$20K

4.0% >$30K

5.0% >$40K

6.0% >$50K

7.0% >$60K

8.0% >$70K

9.0% >$80K

9.4% >$90K

 

若公司所得大于0美元,适用1.0%的公司所得税税率。下同。

亚利桑那

6.968%

 

阿肯色

1.0% >$0

2.0% >$3K

3.0% >$6K

5.0% >$11K

6.0% >$25K

6.5% >$100K

 

加利福尼亚

8.84%

 

科罗拉多

4.63%

 

康涅狄格

7.5%

 

特拉华

8.7%

 

佛罗里达

5.5%

 

佐治亚

6.0%

 

夏威夷

4.4% >$0

5.4% >$25K

6.4%> $100K

 

爱达荷

7.6%

 

伊利诺斯

9.5%

自2011年1月12日,伊利诺斯州将州公司所得税由原先的7.3%增加至9.5%。其中包括2项公司所得税税目,税率分别为:7%和2.5%

印第安纳

8.5%

 

爱荷华

6.0% >$0

8.0% >$25K

10.0% >$100K

12.0% >$250K

 

堪萨斯

4.0% >$0

7.0% >$50K

 

肯塔基

4.0% >$0

5.0% >$50K

6.0% >$100K

 

路易斯安那

4.0% >$0

5.0% >$25K

6.0%>$50K

7.0% >$100K

8.0% >$200K

 

缅因

3.5% >$0

7.93%>$25K

8.33% >$75K

8.93% >$250K

 

马里兰

8.25%

 

马萨诸塞

9.5%

 

密歇根

4.95% + 0.8% (总收入>350K)

 

 

明尼苏达

9.8%

 

密西西比

3.0% >$0

4.0% >$5K

5.0% >$10K

 

密苏里

6.25%

 

蒙大拿

6.75%

 

内布拉斯加

5.58% >$0

7.81% >$100K

 

内华达

 

新罕布什尔

8.5%

 

新泽西

9.0% >$100K

企业全部净收入超过$100K,对全部可税收入适用9%税率;全部净收入大于$50K小于$100K,对全部可税收入适用7.5%税率;全部净收入小于或等于$50K,对全部可税收入适用6.5%税率

新墨西哥

4.8% >$0

6.4% >$500K

7.6% >$100万

 

纽约

7.1%

 

纽约市

8.85%

9% (金融机构)

北卡罗来纳

6.9%

 

北达科他

2.1% >$0

5.25% >$25K

6.4% >$50K

 

俄亥俄

5.1% >$0

8.5% >$50K

 

俄克拉何马

6.0% >$0

 

 

俄勒冈

6.6% >$0

7.6% >$250K

 

宾夕法尼亚

9.99%

 

罗德岛

9.0%

 

南卡罗来纳

5.0%

 

南达科他

 

田纳西

6.5%

 

得克萨斯

得克萨斯、华盛顿州没有州公司所得税,但有总收入税(Gross receipt tax)

犹他

5.0%

 

佛蒙特

6.0% >$0

7.0% >$10K

8.5% >$25K

 

弗吉尼亚

6.0%

 

华盛顿

得克萨斯、华盛顿州没有州公司所得税,但有总收入税(Gross receipt tax)

西佛吉尼亚

8.5%

 

威斯康星

7.9%

 

怀俄明

 

哥伦比亚特区

9.975%

三、销售税

销售税(Sales Tax)是美国各州和地方政府对商品、劳务按其销售价格的一定百分比课征的一种税。美国没有联邦层面统一的销售税。目前,全美绝大多数州都设置了销售税,销售税已成为州政府主要财政收入来源。美国地方的县、郡政府也征收销售税。美国销售税包括:普通销售税和零售销售税。

(一)普通销售税

以 从事工商经营的个人、企业为纳税人,以出售商品的销售收入或劳务收入作为课税对象,采用比例税率。普通销售税以商品或劳务流转的全过程为征税环节,实行从 生产到消费每流转一次,就征收一次税的原则。在美国开征普通销售税的州之间差异及变化较大。普通销售税的免税范围包括种子、化肥、保险费等。

(二)零售销售税

是对商品零售环节的零售额所征收的一种税。美国税法规定,零售业者可以在商品售价之外标明应纳税额,作为商品的卖价。虽然税法规定零售业者是纳税人,但实际上税负还是由消费者负担。零售销售税实行差别比例税率,各州规定不尽相同,最高税率超过9%。

为了促进销售和节约家庭开支,部分州实施了“销售税假期”制度(Sales Tax Holiday),即每年规定若干日期,在这些日期中所出售的有关商品可免征销售税。

此外,美国还有许多州市对特定商品免于征税或征收较低的销售税,例如:部分食品、药物等。

(三)各州销售税情况概览

在统一征收销售税的州中,销售税综合税率最低的5个州分别为:夏威夷(4.35%)、缅因(5%)、弗吉尼亚(5%)、怀俄明(5.34%)、威斯康辛(5.43%)。销售税综合税率最高的5个州分别为:田纳西(9.43%)、亚利桑那(9.12%)、路易斯安那(8.84%)、俄克拉何马(8.66%)。

此外,阿拉斯加州、特拉华州、蒙大拿州、新罕布什尔州、俄勒冈州等5州没有全州统一的销售税。其中,阿拉斯加在人口稠密地区的销售税率较高。而其余4州不允许市县征收当地销售税。

 

美国各州、地方销售税税率表[9]

  (截至201171日)

州名

State

州税率

State Tax Rate

地方平均税率

Average Local Tax Rate

综合税率

Combined Rate

全美排名

Rank

阿拉巴马

4.00%

4.64%

8.64%

6

阿拉斯加

1.74%

1.74%

46

亚利桑那

6.60%

2.52%

9.12%

2

阿肯色

6.00%

2.50%

8.50%

7

加利福尼亚

7.25%

0.88%

8.13%

12

科罗拉多

2.90%

4.58%

7.48%

15

康涅狄格

6.35%

6.35%

31

特拉华

47

佛罗里达

6.00%

0.65%

6.65%

29

佐治亚

4.00%

2.87%

6.87%

23

夏威夷

4.00%

0.35%

4.35%

45

爱达荷

6.00%

0.02%

6.02%

35

伊利诺斯

6.25%

2.02%

8.27%

9

印第安纳

7.00%

7.00%

21

艾奥瓦

6.00%

0.81%

6.81%

25

堪萨斯

6.30%

1.96%

8.26%

10

肯塔基

6.00%

6.00%

36

路易斯安那

4.00%

4.84%

8.84%

3

缅因

5.00%

5.00%

43

马里兰

6.00%

6.00%

36

马萨诸塞

6.25%

6.25%

33

密西根

6.00%

6.00%

36

明尼苏达

6.875%

0.30%

7.18%

17

密西西比

7.00%

0.003%

7.00%

20

密苏里

4.225%

3.45%

7.67%

14

蒙大拿

47

内布拉斯加

5.50%

1.27%

6.77%

27

内华达

6.85%

1.08%

7.93%

13

新罕布什尔

47

新泽西

7.00%

0.03%

7.03%

19

新墨西哥

5.125%

2.11%

7.23%

16

纽约

4.00%

4.48%

8.48%

8

北卡罗来纳

4.75%

2.10%

6.85%

24

北达科他

5.00%

1.38%

6.38%

30

俄亥俄

5.50%

1.28%

6.78%

26

俄克拉何马

4.50%

4.16%

8.66%

5

俄勒冈

47

宾夕法尼亚

6.00%

0.34%

6.34%

32

罗德岛

7.00%

7.00%

21

南卡罗来纳

6.00%

1.14%

7.14%

18

南达科他

4.00%

1.81%

5.81%

40

田纳西

7.00%

2.43%

9.43%

1

得克萨斯

6.25%

1.89%

8.14%

11

犹他

4.7%

0.73%

6.68%

28

佛蒙特

6.00%

0.14%

6.14%

34

弗吉尼亚

5.00%

5.00%

43

华盛顿

6.50%

2.29%

8.79%

4

西弗吉尼亚

6.00%

6.00%

36

威斯康辛

5.00%

0.43%

5.43%

41

怀俄明

4.00%

1.34%

5.34%

42

哥伦比亚特区

6.00%

-

6.00%

-

备注:

(1)有3个州在全州范围内征收地方追加销售税,州名及税率分别为:加利福尼亚(1%)、犹他(1.25%)、弗吉尼亚(1%),本表将以上税列入州销售税统计范畴。

(2)夏威夷、新墨西哥、南达科他、怀俄明4州的销售税还适用于许多服务行业产品。因此,以上4州的销售税率不能简单与其他州直接比较。

(3)受数据来源限制,蒙大拿州的旅游景区的销售税不在统计之列。 

(四)其他税收

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