美国税种与税收

一、个人所得税
美国个人所得税分为联邦个人所得税、州个人所得税和地方个人所得税，其中以联邦个人所得税为主。
（一）纳税人
个人所得税的纳税人包括：美国公民、居民和非居民。美国公民是指出生在美国的人和加入美国国籍的人。美国居民指非美国公民，但根据《美国移民法》拥有法律认可的永久居住权（如获得绿卡）的人。不符合美国公民和居民身份的为非居民。
（二）课税对象和税率
个人所得税的课税对象是美国公民和居民来源于全球的所得，非美国居民来源于美境内的所得。
2011年联邦个人所得税税率
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　金额单位：美元

税率	单身	已婚合并报税；符合资格的丧偶报税人	已婚单独报税收入	户主[5]收入
10％	不超过8500	不超过17,000	不超过8,500	不超过12,150
15％	8,500－34,500	17,000－69,000	8,500－34,500	12,150－46,250
25％	34,500－83,600	69,000－139,350	34,500－69,675	46,250－119,400
28％	83,600－174,400	139,350－212,300	69,675－106,150	119,400－193,350
33％	174,400－379,150	212,300－379,150	106,150－189,575	193,350－379,150
35％	379,150及以上	379,150及以上	189,575及以上	379,150及以上

（三）应纳税所得额及应纳税额计算
个 人所得税的计算方法是：税法规定的纳税人全部所得先减去不予计列所得（为总所得）；然后减去税法规定的应在“调整所得前扣减的项目”（为调整所得）；再减 去分项扣减款项或标准扣减款项；再减去免税项目（为应纳税所得额）；乘以适用税率（为应纳税额）；最后减去税收抵免税款和已付税款等，即为最终的纳税款。
2011年扣除标准[6]

分　类	扣除标准
已婚合并纳税，配偶健在	11,600
户　主	8,500
单　身	5,800
已婚，单独申报	5,800

 
　　（四）征收方法
美国个人所得税应税期限为一年。特殊情况可少于12个月。全年纳税年度截止于每年12月31日的，为按日历年度计的纳税年度；截止于每年度其他的任何一个日期的，为按财务年度计的纳税年度。
个人所得税的纳税人按日历年度为纳税年度的，在纳税年度次年的4月15日前申报纳税；按财务年度为纳税年度的，应在纳税年度终止后次年的4月15日前申报纳税；领取工薪的纳税人，由雇主预扣代缴。
二、公司所得税
美国公司所得税是对美国公司的国内外所得、外国公司来源于美国境内所得征税的税种。
公 司 所得税分联邦、州地方两级征收。一家在美国运营的公司除了要申报联邦政府所得税，还要在企业注册地、经营地所在州申报所得税。美国联邦、州及地方政府要求 公司每年年末汇总申报缴纳公司所得税或特许权税，每个季度预缴税费，年末税务核算则多退少补。每年年末的所得税申报不仅申报所得税核算明细，还需要申 报 大量公司信息。政府一般准许公司六个月的所得税申报宽限期，但税款缴纳截止日不可递延。
（一）纳税人
公 司 所得税以美国公司和外国公司作为纳税人。美国税法规定，凡是根据各州法律成立并向各州政府注册的公司，不论其设在美国境内或境外，也不论其股权属谁，均为 美国公司。凡是根据外国法律而成立，并向外国政府注册的公司，不论其设在美国境内或境外，即使股权的全部或部分属于美国，都是外国公司。
（二）课税对象和税率
美国公司所得税的课税对象是美国公司来源于美国境内外的所得（即全球所得）和外国公司来源于美国境内的所得，主要包括经营收入、资本利得、股息、租金、特许权使用费、劳务收入和其他收入等。
公司所得税采取超额累进税率，近两年具体税率见下表，2011年与2010年相比，税率没有变化。
2010年和2011年的联邦公司所得税税率[7]

应纳税所得 （单位：美元）	公司税率
	2010年	2011年
最初50,000	15%	15%
50,000-75,000	25%	25%
75,000-100,000	34%	34%
100,000-335,000	39%	39%
335,000-10,000,000	34%	34%
10,000,000-15,000,000	35%	35%
15,000,000-18,333,333	38%	38%
超过18,333,333	35%	35%

（三）应纳税所得额、应纳税额的计算
应纳税所得额是公司总所得减去为取得收入而发生的、税法允许扣除的各种费用和损失后的余额。允许扣除额是由税法事先规定的、公司在取得总所得过程中发生的必要营业和非营业支出。
公司所得税的纳税人可以选择各自的纳税年度，即纳税的起讫日期，但一经确定，就不得随意改变。纳税人可以选择权责发生制、现金收付制或其他会计核算方法作为计税方法。
一般情况下，纳税人应在每年4月15日前提交预计申报表和上年实际纳税表，并按预计申报表在该纳税年度的4月15日、6月15日、9月15日、12月15日前，按一定的比例缴纳公司所得税。公司所得税按年一次征收。纳税人可在其选定的纳税年度终了后两个半月内申报纳税。年度之间的亏损可以抵补和结转，本年度亏损，可向上转抵3年，向下结转15年。
　　（四）各州公司所得税
美 国 各州及地方政府均设有各自的税制体系，包括独立的税法规定、税收征缴以及税务司法机构。州（地方）政府可征收州（地方）所得税、消费税、使用税、财产税 等，部分州还征收特许权税。美各州及地方政府税收规定存在差异，在美经营的企业必须要了解与其有关联的州及地方税收法规。
一家从事跨州业务的美国公司是否要在不同州申报纳税，取决于该公司是否在该州建立了“关联”（nexus）。 “关 联”的建立通常与公司的经营活动有关。例如，是否有来源于该州的营业收入、是否在该州拥有资产、公司的在职人员在该州是否有实际经营活动等。一旦该州认定 公司与本州有足够的“关联”，就有权对公司征收所得税或其他税。如一家公司与数州都有足够的“关联”，则需将总应纳税所得在几个州之间进行分摊后再分 别 计算各州所得税，分摊原则通常考虑三个因素：工资、财产和销售收入。大多数州允许三因素平等权重，也有一些州对三因素给予不同权重。
综上，美国各州的公司所得税规定、税率均有不同，拟赴美投资的中国企业应根据自身情况，选择合适的州。
各州公司所得税税率（截至2012年1月1日）[8]

州名称	税率和适用范围	备注
阿拉巴马	6.5％
阿拉斯加	1.0％ ＞$0 2.0％ ＞$10K 3.0％ ＞$20K 4.0％ ＞$30K 5.0％ ＞$40K 6.0％ ＞$50K 7.0％ ＞$60K 8.0％ ＞$70K 9.0％ ＞$80K 9.4％ ＞$90K	若公司所得大于0美元，适用1.0%的公司所得税税率。下同。
亚利桑那	6.968％
阿肯色	1.0％ ＞$0 2.0％ ＞$3K 3.0％ ＞$6K 5.0％ ＞$11K 6.0％ ＞$25K 6.5％ ＞$100K
加利福尼亚	8.84％
科罗拉多	4.63％
康涅狄格	7.5％
特拉华	8.7％
佛罗里达	5.5％
佐治亚	6.0％
夏威夷	4.4％ ＞$0 5.4％ ＞$25K 6.4％＞$100K
爱达荷	7.6％
伊利诺斯	9.5％	自2011年1月12日，伊利诺斯州将州公司所得税由原先的7.3%增加至9.5%。其中包括2项公司所得税税目，税率分别为：7%和2.5%
印第安纳	8.5％
爱荷华	6.0％ ＞$0 8.0％ ＞$25K 10.0％ ＞$100K 12.0％ ＞$250K
堪萨斯	4.0％ ＞$0 7.0％ ＞$50K
肯塔基	4.0％ ＞$0 5.0％ ＞$50K 6.0％ ＞$100K
路易斯安那	4.0％ ＞$0 5.0％ ＞$25K 6.0％＞$50K 7.0％ ＞$100K 8.0％ ＞$200K
缅因	3.5％ ＞$0 7.93％＞$25K 8.33％ ＞$75K 8.93％ ＞$250K
马里兰	8.25％
马萨诸塞	9.5％
密歇根	4.95% + 0.8%（总收入＞350K）
明尼苏达	9.8％
密西西比	3.0％ ＞$0 4.0％ ＞$5K 5.0％ ＞$10K
密苏里	6.25％
蒙大拿	6.75％
内布拉斯加	5.58％ ＞$0 7.81％ ＞$100K
内华达	无
新罕布什尔	8.5％
新泽西	9.0％ ＞$100K	企业全部净收入超过$100K，对全部可税收入适用9%税率；全部净收入大于$50K小于$100K，对全部可税收入适用7.5%税率；全部净收入小于或等于$50K，对全部可税收入适用6.5%税率
新墨西哥	4.8％ ＞$0 6.4％ ＞$500K 7.6％ ＞$100万
纽约	7.1％
纽约市	8.85%	9%（金融机构）
北卡罗来纳	6.9％
北达科他	2.1％ ＞$0 5.25%＞$25K 6.4％ ＞$50K
俄亥俄	5.1%＞$0 8.5%＞$50K
俄克拉何马	6.0％ ＞$0
俄勒冈	6.6％ ＞$0 7.6%＞$250K
宾夕法尼亚	9.99％
罗德岛	9.0％
南卡罗来纳	5.0％
南达科他	无
田纳西	6.5％
得克萨斯	无	得克萨斯、华盛顿州没有州公司所得税，但有总收入税（Gross receipt tax）
犹他	5.0％
佛蒙特	6.0％ ＞$0 7.0％ ＞$10K 8.5％ ＞$25K
弗吉尼亚	6.0％
华盛顿	无	得克萨斯、华盛顿州没有州公司所得税，但有总收入税（Gross receipt tax）
西佛吉尼亚	8.5％
威斯康星	7.9％
怀俄明	无
哥伦比亚特区	9.975％

三、销售税
销售税（Sales Tax）是美国各州和地方政府对商品、劳务按其销售价格的一定百分比课征的一种税。美国没有联邦层面统一的销售税。目前，全美绝大多数州都设置了销售税，销售税已成为州政府主要财政收入来源。美国地方的县、郡政府也征收销售税。美国销售税包括：普通销售税和零售销售税。
（一）普通销售税
以 从 事工商经营的个人、企业为纳税人，以出售商品的销售收入或劳务收入作为课税对象，采用比例税率。普通销售税以商品或劳务流转的全过程为征税环节，实行从生 产到消费每流转一次，就征收一次税的原则。在美国开征普通销售税的州之间差异及变化较大。普通销售税的免税范围包括种子、化肥、保险费等。
（二）零售销售税
是对商品零售环节的零售额所征收的一种税。美国税法规定，零售业者可以在商品售价之外标明应纳税额，作为商品的卖价。虽然税法规定零售业者是纳税人，但实际上税负还是由消费者负担。零售销售税实行差别比例税率，各州规定不尽相同，最高税率超过9%。
为了促进销售和节约家庭开支，部分州实施了“销售税假期”制度（Sales Tax Holiday），即每年规定若干日期，在这些日期中所出售的有关商品可免征销售税。
此外，美国还有许多州市对特定商品免于征税或征收较低的销售税，例如：部分食品、药物等。
（三）各州销售税情况概览
在统一征收销售税的州中，销售税综合税率最低的5个州分别为：夏威夷（4.35%）、缅因（5%）、弗吉尼亚（5%）、怀俄明（5.34%）、威斯康辛（5.43%）。销售税综合税率最高的5个州分别为：田纳西（9.43%）、亚利桑那（9.12%）、路易斯安那（8.84%）、俄克拉何马（8.66%）。
此外，阿拉斯加州、特拉华州、蒙大拿州、新罕布什尔州、俄勒冈州等5州没有全州统一的销售税。其中，阿拉斯加在人口稠密地区的销售税率较高。而其余4州不允许市县征收当地销售税。
美国各州、地方销售税税率表[9]
　　（截至2011年7月1日）

州名 State	州税率 State Tax Rate	地方平均税率 Average Local Tax Rate	综合税率 Combined Rate	全美排名 Rank
阿拉巴马	4.00%	4.64%	8.64%	6
阿拉斯加	无	1.74%	1.74%	46
亚利桑那	6.60%	2.52%	9.12%	2
阿肯色	6.00%	2.50%	8.50%	7
加利福尼亚	7.25%	0.88%	8.13%	12
科罗拉多	2.90%	4.58%	7.48%	15
康涅狄格	6.35%	无	6.35%	31
特拉华	无	无	无	47
佛罗里达	6.00%	0.65%	6.65%	29
佐治亚	4.00%	2.87%	6.87%	23
夏威夷	4.00%	0.35%	4.35%	45
爱达荷	6.00%	0.02%	6.02%	35
伊利诺斯	6.25%	2.02%	8.27%	9
印第安纳	7.00%	无	7.00%	21
艾奥瓦	6.00%	0.81%	6.81%	25
堪萨斯	6.30%	1.96%	8.26%	10
肯塔基	6.00%	无	6.00%	36
路易斯安那	4.00%	4.84%	8.84%	3
缅因	5.00%	无	5.00%	43
马里兰	6.00%	无	6.00%	36
马萨诸塞	6.25%	无	6.25%	33
密西根	6.00%	无	6.00%	36
明尼苏达	6.875%	0.30%	7.18%	17
密西西比	7.00%	0.003%	7.00%	20
密苏里	4.225%	3.45%	7.67%	14
蒙大拿	无	无	无	47
内布拉斯加	5.50%	1.27%	6.77%	27
内华达	6.85%	1.08%	7.93%	13
新罕布什尔	无	无	无	47
新泽西	7.00%	0.03%	7.03%	19
新墨西哥	5.125%	2.11%	7.23%	16
纽约	4.00%	4.48%	8.48%	8
北卡罗来纳	4.75%	2.10%	6.85%	24
北达科他	5.00%	1.38%	6.38%	30
俄亥俄	5.50%	1.28%	6.78%	26
俄克拉何马	4.50%	4.16%	8.66%	5
俄勒冈	无	无	无	47
宾夕法尼亚	6.00%	0.34%	6.34%	32
罗德岛	7.00%	无	7.00%	21
南卡罗来纳	6.00%	1.14%	7.14%	18
南达科他	4.00%	1.81%	5.81%	40
田纳西	7.00%	2.43%	9.43%	1
得克萨斯	6.25%	1.89%	8.14%	11
犹他	4.7%	0.73%	6.68%	28
佛蒙特	6.00%	0.14%	6.14%	34
弗吉尼亚	5.00%	无	5.00%	43
华盛顿	6.50%	2.29%	8.79%	4
西弗吉尼亚	6.00%	无	6.00%	36
威斯康辛	5.00%	0.43%	5.43%	41
怀俄明	4.00%	1.34%	5.34%	42
哥伦比亚特区	6.00%	-	6.00%	-

备注：
（1）有3个州在全州范围内征收地方追加销售税，州名及税率分别为：加利福尼亚（1%）、犹他（1.25%）、弗吉尼亚（1%），本表将以上税列入州销售税统计范畴。
（2）夏威夷、新墨西哥、南达科他、怀俄明4州的销售税还适用于许多服务行业产品。因此，以上4州的销售税率不能简单与其他州直接比较。
（3）受数据来源限制，蒙大拿州的旅游景区的销售税不在统计之列。
（四）其他税收
50个州、哥伦比亚特区和地方政府的税务机关可独立行使征税职能，可征收：特许权税、许可税、印花税、遗产税、财产税等。