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英国公司税务缴纳制度及优惠

2018-02-22 17:50 来源:www.poagent.com 点击: 编辑:易辰国际

  英国公司税的缴纳

  公司税一般按公司可征税的年利润量分三段征税。1)利润不超过1万英镑,为零税率;2)利润在5万至30万英镑之间,税率为19%;3)利润超过150万英镑,税率为30%。三段之间的年利润量,则税率介于上下界线之间。如1万至5万英镑的利润,税率在零到19%之间;若年利润在30万以上150万以下,则税率在19%至30%之间。例如,一公司年利润为90万英镑,其缴税的公司税率为24.5%。

  英国税制相当简单,可征税的利润通常就是帐目上所显示的数目,只做小幅调整,如折旧由资本开支项目中的资本预留(capital allowances)所替代。现实中,资本预留通常高于折旧,因此对于资本开支来说,有现金支配的好处。英国政府还在研究如何使可征税利润更接近公开的利润额。

  投资在电脑、能源效率行业以及小公司的收购方面,资本预留的数额则更大。多数情况下,这些公司能以利润抵消全部的资产成本。

  英国政府给予某些研究和开发项目150% 的资本预留。这实际上是一种政府补贴。 在英国投资工厂和机械的企业,其资本成本预留通常是每年25%并逐步递减。而小企业投资建厂、购买机器设备,第一年则可享受40%的资本预留。如果是在北爱尔兰收购企业,整个资产成本可以用当年的税款抵消。

  企业的厂房每年还可从资本开支中拿到4%的预留。特殊的预留最多可达100%,这指的是在划定的企业区(enterprise zones)建造的工商大楼。

  企业与生意有关的科学研究开支也可当年在税前勾销。

  缴税的其它减免优惠

  在英国设立公司税务上还有其它一些减免优惠。例如,企业在英开张之前七年内发生的成本,可视为开张当日发生的成本,这意味着这些成本可作为生意头年可减免的部分。同样,这七年中的资本预留也可视为开张当日的资本预留,即可划在头年可征税的利润之外。

  如果企业出售资本货物,就必须缴纳公司税,但也有较大的减免优惠。近年来减免制度变得越来越复杂,但减免优惠的幅度却越来越大。资本亏损可以与资本收益或生意收入相抵消。有时,通过利用销售所得购买类似的资产,可以避免缴税。

  通常,企业因为经营亏损可以要求减免。这些亏损可以通过同时期的其它收入或收益来抵消,或与前一年的利润相抵消。经营亏损也可以与将来的利润相抵消。

  如果一个集团在英国拥有不止一个分公司,还可以要求集团减免优惠。即集团一个分公司的亏损可以由另一个分公司的利润来抵消。如果一个公司是属于一个财团(财团内任何公司都不拥有其它公司的一半股份),那么财团的减免优惠可以分成相应的亏损减免等份。例如,如果A、B和C公司拥有D公司同等股份,如果D公司亏损了,则A、B和C公司可各自要求D公司亏损减免的三分之一。大多数公司都是在到期九个月之后一次上缴其公司税税款,但大公司通常要预付部分税款。

  这些税务减免和好处以及较低的公司税率,是英国吸引海外公司的特点。与欧盟其它国家不同,对于公司的收入和利润,英国不征收地方税;政府对土地开发值也不征税。

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